企业年金优惠政策:工资总额的4%可免企业所得税

广东落实企业年金优惠政策工资总额的4%可免企业所得税

●如内资企业年工资总额4800万，其中192万可避税

●个体户、个人独资企业年金不享受税收优惠

■新快报记者叶志明

倍受广州市民关注的企业年金税收优惠政策已得到落实，记者近日从税务部门获悉，今后广东建立企业年金制度的企业，其所缴纳的企业年金费用，在工资总额4％以内的部分，可以免征企业所得税。

广东太平人寿总经理王练文表示，企业年金税收优惠，可以激励企业加强企业年金制度建设，对企业员工是利好消息。实际上，年金制度可以增强企业凝聚力和竞争力，是国外企业激励员工的重要措施，现时不少企业都希望通过建立企业年金制度，留住人才，提高优秀员工的士气。

另据记者了解，本月公布首批37家银行、证券公司、信托公司、保险公司和基金管理公司获企业年金业务资格后，太平、平安人寿已设计了全新的企业年金产品，计划下月正式推向广州市场。

工资总额4%可在成本中列支

据了解，自去年5月国家出台了《企业年金试行办法》后，去年8月16日，广东省也颁布了《关于我省建立企业年金制度的通知》，通知规定：企业年金费用在工资总额4％以内的部分，可以在经营成本中列支，超过4%的部分在企业自有资金中列支。

针对现时广州企业年金的税收优惠事宜，记者向广州相关税务部门了解。广州国税、广州地税有关人士均表示，目前广东国税、广东地税并没有专门就企业年金税收优惠发文。

不过，国家税务总局在2003年下发《国税发[2003]45号》对养老、医疗、失业保险税收作了相关的规定：企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。

业内人士透露，由于国税总局已明确规定，补充养老保险的扣除标准可按省政府规定执行，而广东省也已明确企业年金费用在工资总额4％可计入成本，免征企业所得税，因此，税务机关将按此规定执行，也就是说实行建立企业年金的企业，可按工资总额的4%计入成本。

对内资企业是利好

国家统计局统计显示，去年广州市职工人均工资收入30807元，月均为2567元。据了解，现时效益好的国有企业，员工的人均税前工资一般都在4000元以上。业内人士分析，此税收优惠政策，受益最大的无疑是内资企业，特别是效益较好的大中型国有企业。

例如，广州某国有企业员工1000人，去年人均工资4000元（年工资总额1000×4000×12=4800万元），税前利润1000万元，若该企业实现企业年金制度，按上述税收优惠政策，该企业可将192万元（4800万×4%=192万元）的工资费用计入成本，应交纳的企业所得税从原来的333.33万元（1000万×33%=330万元）减少至266.64万元[（1000万-192万）×33%=266.64]，节税63.36万元，幅度为19%。

外资、个体户等规定不同

不过，由于我国目前对内资企业、外资企业、个人独资企业分别实行企业所得税法、外商投资企业所得税法、个人所得税法，而上述三种税法对工资薪金的税前扣除标准不同，所产生的税收优惠也不同。

根据外商投资企业和外国企业所得税法，员工的工资薪金可据实扣除，因此，企业年金的优惠政策对外资和外国企业的税收并没有影响。

据了解，目前个人所得税法规定，在计算生产经营所得时，个体户、个人独资企业（不含有限责任公司）投资者的工资不得在税前扣除。此外，国税总局下发的文件也只规定企业年金的税收优惠只限雇员，因此个体户、个人独资企业老板们为自己所交纳的企业年金将不享受税收优惠。

企业年金就是养老钱

企业年金成为各界关注的一个话题。那么，究竟什么是企业年金，企业年金与广州市民有什么关系？通俗来讲，企业年金就是市民的养老钱，企业年金制度就是养老的一种制度。

准确地讲，企业年金是企业在参加基本养老保险的基础之上、在国家政策的指导下、根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老制度。企业年金既不是社会基本养老保险，也不同于现有的商业保险，它是企业人力资源管理制度的组成部分，企业通过合法、合规地建立企业年金计划，建立长效的人员激励机制，提高员工忠诚度，为企业保留优秀人才，促进社会稳定地发展。

企业年金有别于传统的补充养老保险，是按照信托模式经营，一个企业年金计划将涉及到受托人、托管人、账户管理人和投资管理人共4个角色。

相关链接：享受税收优惠的条件：

据了解，企业缴纳年金时，必须具备三个条件才能享受相关的税收优惠：一是企业和职工都参加了基本养老保险并每年都缴清费用；二是企业的经济效益要好，具备相应的经济负担能力；三是企业建立了集体协商制度。

相关新闻：年金产品下月推出

今年8月2日，劳动和社会保障部公布了首批37家银行、证券公司、信托公司、保险公司和基金管理公司可以开办企业年金业务，标志着我国企业年金市场正式进入实际的操作阶段。

据了解，平安人寿、太平人寿本月获企业年金受托人资格后，目前已开发出新的企业年金产品。据广东平安人寿、广东太平人寿有关人士透露，新的企业年金产品现已设计完毕，目前正在报中国保监会审批，估计下月可正式推向市场。

www.cnpension.net 2005-08-22 10:56:46来源: 新快报

【作者：叶志明】  【出处：新快报】

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