职业年金初探

职业年金

职业年金在国外简称企业补充养老保险，是指公职人员补充养老保险。

职业年金按资金的筹集方式分为现收现付型、基金积累型、部分积累型。公职人员养老保险一般实行的是现收现付型，企业职工养老保险主要实行的是资金的完全积累型，有部分国家实行的是部分积累型。按照职业年金的组织管理方式，有英、美为代表的信托管理型；有保险公司根据契约管理的公司型；有以德国为代表的传统的企业内部管理型等。

各国职业年金计划的基本特点是：（1）大多数国家的职业年金计划是自愿性的；（2）缴费由雇主和雇员共同承担；（3）基金能够进行市场化运营；（4）职业年金计划的缴费和运营享受国家的免税优惠政策。

一、 我国职业年金的发展思路

在我国职业年金是指公职人员的补充养老保险，我国目前只实行事业单位的养老保险改革，因此我国的职业年金目前指的是事业单位的补充养老保险。今后公务员养老保险进行改革后，公务员的补充养老保险也将属于职业年金范畴。

关于目前我国职业年金如何建立和发展，现在比较一致的看法是实行和企业年金一致的职业年金制度，由事业单位和职工共同缴费，国家提供税收优惠，各级财政给予相应的补助。在管理上实行个人账户管理，在基金的运作上实行市场化运作。事业单位应实行强制性的双支柱养老保险制度，即基本养老保险和强制性的职业年金计划。第一支柱为基本养老保险，其制度模式、基本结构、计发办法、替代率水平、调整机制等均与城镇职工基本养老保险制度保持一致。第二支柱为法定职业年金计划，计划强制实施，符合条件的单位必须参加。计划可按20%的设计替代率水平计算单位和个人应缴纳的费用，由国家财政(或单位)与个人共同缴费。计划按信托模式运行，机关事业养老保险机构为计划的法人受托机构，基金的托管、账户管理、投资运营由法人受托机构委托托管人、账户管理人、投资管理人承担。

二、 建立职业年金制度的优势与不足

相对于其他形式的养老基金而言，职业年金既能够体现出专家投资管理的潜力和优势，又能有较好的风险收益组合和较低的交易成本；事业单位设立的职业年金计划是其人力资源管理和人力资本投资的重要举措，有效的职业年金计划有利于保留和吸引事业单位高端技术和管理人才，进而有利于增强事业单位内部的凝聚力和外部的市场竞争力。

但与个人账户养老金计划相比，其缺点主要体现在，第一，其制度透明度较差，对养老金受益权和携带性通常有一定限制，较早的离职者不能拥有其养老基金的既得受益权。第二，员工养老金的保障程度还取决于事业单位对养老金计划适度的融资水平、资产托管与投资的有效性、税收政策的优惠激励。第三，从其适应性上看，一般只是较好地适用于公司规模较大、员工相对稳定的单位或行业。第四，其最大的缺点在于事业单位设立的养老金计划往往被看成是公司财务与人力资源管理功能的扩展。事业单位拥有权利终止养老金计划，甚至经常改变其养老基金形式与成员的资格条件。

三、 发展我国职业年金的几点设想

职业年金制度的建立对完善中国养老保险制度具有重要的意义。尤其是事业单位（或政府机关）与企业之间养老金的有效转换，有利于增强劳动力的流动性，增强养老金的既得收益权的流动性。中国目前的企业年金从理论上讲仅适应于企业，公职人员的补充养老保险计划应如何实现，如何实现公职人员劳动力与企业劳动力的有序合理流动，这对完善劳动力市场、促进劳动资源的优化配置具有重要影响。

合理有效的税收激励是职业年金发展的重要条件。中国目前企业年金制度的发展受制于较多因素，其中较少的税收优惠是重要的制约因素之一。而在一些经合组织（OECD）国家中，估计政府用于企业年金保险税收减让的隐性支出达到了政府在公共养老保险显性财政支出的20％～40％。很多国家把发展职业年金作为完善老年保障体系、缓解政府压力和对付人口老龄化的重要手段，对职业年金采取一定程度的税收激励政策。面向公职人员的职业年金应与企业年金统筹并行。面向公职人员的职业年金与企业年金二者同为我国基本养老保险之外的补充性质的养老保险，在考虑如何推进企业年金发展的同时，应一并考虑推进公职人员的职业年金发展，使二者共同构成一个覆盖所有城镇就业者的补充养老保险体系。企业年金的建立，使面向公职人员的职业年金的重要性和必要性凸显了出来。如果不为公职人员建立相应的补充养老保险，则对事业单位与企业之间的人才流动将形成阻碍，也不利于全国统一的人才市场体系的建立。反之，如果面向公职人员的职业年金建立起来后，对企业年金的建立和发展无疑具有积极的推动作用。

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