企业年金踟躇，有多少税可以少征

编者按

“税收优惠对于企业年金问题不是最重要的，但至少是至关重要的。”有企业年金业内人士如此自嘲，目前企业年金市场是“狼多羊少”，就是金融运作机构已经“磨刀霍霍”，但是企业参与热情不高。因此，如何破解企业年金发展“三冷三热”症结，是当下摆在各方眼前的重要课题。
 
本报记者 冉学东 发自北京

“税收优惠对于企业年金问题不是最重要的，但至少是至关重要的。”有企业年金业内人士如此自嘲，目前企业年金市场是“狼多羊少”，就是金融运作机构已经“磨刀霍霍”，但是企业参与热情不高。如何破解企业年金发展“三冷三热”症结，是当下摆在各方眼前的课题。税收优惠应是年金市场的最有效的一针兴奋剂。而在具体政策未出台以前，关于企业年金税收优惠的只言片语都会勾起市场无数的关注目光，因为这意味着巨大的市场机会。

国家税务总局的一位研究人士前天在一次内部论坛上表示，有关企业年金的税收优惠问题，国家税务总局还在研究当中，现在在很多方面还有待完善，目前有以下六个方面的考虑。

一是税务和养老制度协调；二是年金和普通工资有区别，正常工资税收多一点，年金少一点；三是公平性原则，不同企业要公平，同一企业的职工之间差别不能太大；四是年金和股息红利的优惠要有一个大体平衡，不能一个太轻，一个太重；五是避免重复征税和避税，年金税收优惠要同现在的操作水平和管理水平结合起来，目前的水平还跟不上对于年金管理的某些想法；六是要考虑财政承受能力，不能让财政负担太重。

他说，现在争论的焦点主要集中在五个环节。

首先是受托，在受托环节有两个问题，第一个是关于企业内部设立年金理事会的问题，目前这个理事会的法律定位还不明确。二是从国家税收的角度讲，没有独立的法人资格的企业就不能交纳营业税和所得税，而如果是独立核算的话就要缴。

其次是缴费环节，这个环节可以分为企业缴费和个人缴费两个方面。企业方面涉及到企业所得税和个人所得税。

他说，从税务部门的角度来看，企业年金还是一种工资性质的支出，应该税前列支。但是到底应该税前列支多少？国外的情况一般都是全额列支的。

另一个就是企业为个人缴纳的年金，是否可以作为个人所得？如果作为个人所得，在征税时，应该在哪个环节征税？是在企业缴费的时候征呢，还是在个人领取的时候征呢？他认为在领取的环节征税更为合理一些。

这里还存在双重征税的问题，如果在个人环节征税，就不能在企业环节征，反之亦然。

在个人缴费方面，存在这部分要不要征税、如何征的问题。他认为应该在缴费后的工资余额征税，然后在领取的时候再对年金征税，这样更合理。但如没有一定限制的话就会成为避税的渠道。

第三个环节是投资，投资环节要征印花税、所得税、营业税，如按交易额征税，显然不合理，他认为应该按照所得额征税。

第四个环节是投资收益分配。他认为应该在领取时征税，而且按照股息红利来征收。

第五个环节是领取，他说，我们倾向于在领取的环节征税。

另一位专家说，对于一个国家而言，企业年金税收优惠放弃的是一点蝇头小利，得到的是一个使社会更加安定的机制。

2005年10月25日 01:48 第一财经日报

【作者：冉学东】  【出处：第一财经日报】

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