五险一金也要纳税吗？

很多人都不知道五险一金到底要不要缴税，超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，就将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

工作了这么多年，你可知道到底拿多少钱要缴税？五险一金需要缴税吗？发年终奖又应当如何缴税呢？答案在此，赶紧往下看吧！

1、“五险一金”要缴税吗？

从2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准调整为3500元。根据规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，就将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

2、住房公积金

根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005>5号）等规定精神——单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

3、发年终奖应当如何缴税？

根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，个人取得的年终奖，可以单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。

计税办法为：先将年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再按“年终奖金额×适用税率-速算扣除数”公式计算出应纳税额。

需注意的是，根据我国年终奖个人所得税计算方法，当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。

税率提高，自然纳税人的纳税额也会相应地大幅增加。即一旦遭遇了计税的临界点，可能会出现“多发少得”。对于大多数职工来说，一般不宜把年终奖分摊到平时收入。但是对于高收入人群，需要合理调整月工资总额与年终奖的分配。

4、生育生活津贴要缴税吗？

如：职工小张去年生育孩子后，按国家规定申领了生育生活津贴，与工资薪金所得一并计算总额超过了12万元。按照税法规定，年所得12万元以上的需要个人自行申报。

请问在进行自行申报纳税时，年所得12万元的标准是否包含按规定领取的生育津贴？

《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发[2006>162号）第七条规定：“本办法第六条规定的所得不含以下所得：……（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。”此外，《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008>8号）规定——生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。根据上述规定，生育妇女按照国家有关规定领取的生育津贴免征个人所得税，生育津贴、生育医疗津贴比照“三险一金”的相关口径进行年所得12万元申报。

因此小张年所得12万元不包含按照国家规定领取的生育生活津贴。

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