企业年金--企业福利新工具

中国人民大学劳动人事学院 莫燕萱

    在市场经济的今天，各形各色的竞争在企业经济生活的各个层面激烈地进行着。企业的人力资源管理在提升企业竞争力方面作用日益显著，如何使自己的人力资源体系更强有力地支持企业竞争发展，如何使企业人力资源发挥更佳的优势，员工有更高的满意度与绩效，而企业有更高的经营效率，不仅是企业的人力资源管理部门甚至是每个经营管理者所应关注的问题。

    随着人力资源管理工具的日新月异，传统体制下的人事管理早已被更富于时代性的人力资源管理所替代。企业人力资源管理在薪酬框架、福利体系、绩效考核流程等方面有了很大的发展。本文将介绍一种福利工具--企业年金，为业界人士提供有益的参考。

    一、何谓企业年金--概念、作用和意义

    "企业年金"即我们过去所说的"企业补充养老保险"，是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业根据自身的经济实力和经营状况，为员工提供一定程度退休收入保障的养老保险形式的福利制度，其目的是调动员工的生产积极性、提高企业声誉，以及保证退休员工享受更高水平的待遇。

    企业年金具有实现社会养老、促进企业发展的双重功效。过去，养老保险等员工福利都是由企业一手包办的，而现在，这些福利保险与企业剥离而实现了社会化运营，企业需要新的激励机制。企业年金是在自愿的基础上建立的一种新型的企业激励机制，它与企业员工的工龄、岗位有关，对固定员工具有一定的吸引力。虽然企业作为市场经济的一个细胞，其经济目标在于盈利，但是，企业年金制度着眼长远，在企业和员工之间建立长期紧密的联系，鼓励竞争、追求效率，形成双向激励，增强企业与员工的联运效应与凝聚力，能在一定程度上调动企业员工的生产积极性、提高企业生产率、并且保证退休员工享受更高水平的待遇，所以建立与发展企业年金制度有利于企业增强竞争力、提高企业声誉，同时还提高了引进人才的力度，增强企业的凝聚力、解决员工的后顾之忧。

    企业在福利保险方面必须按国家规定为员工建立基本养老保险。基本养老保险主要体现了公平原则，而市场经济需要企业年金体现效率原则。基本养老保险的国家强制性、基础性决定了其公平性，但市场经济条件下仅有公平是不够的。由于企业年金大多采取缴费确定型基金累积方式（DC），保护了员工的个人权益，使企业员工个人能力得到了体现，因而体现了效率原则。由此，企业年金制度增强了制度的灵活性和适应性，能真正实现与经济发展水平相适应。

    二、企业年金制度作为人力资源管理工具的有效性--国外实践及经验

    虽然企业年金制度在我国仅处于试验阶段，但它早在100年前就于美国产生了。以美国为例，到了1933年，企业年金计划已覆盖了美国1/6的工人。第二次世界大战后，企业年金制度迅速发展。据统计，1950年，美国企业的年金计划有2000多个，而到了六十年代后期，美国的企业年金计划就已多达5万多个。目前，美国3/4的企业员工参加了企业举办的年金计划。从制度安排层面上看，瑞士于1985年率先推行多层次社会保障制度，强制实施企业年金计划（第二层次保障），使其作为国家老年保障总体计划的重要组成部分。为何国外如此热衷于企业年金计划？基于对大量事实的研究，我们可以看到国外企业举办年金计划的一个主要原因，即吸引和留住有用人才、优化企业人力资源、从而提高企业生产经营效率。

    在当代企业大量采用高科技生产技术的条件下，雇主必须为员工的培训进行大量的投资使之胜任其本职工作，因而雇主一般是不希望员工过早离开自己的企业。另外，现代化的生产需要一定的团队配合，在本企业工作时间较长的员工配合比较默契，有利于企业提高生产效率。基于以上原因，日本及欧美的大企业一般都希望有一个稳定的员工队伍。在西方国家，一些企业通过" 工资倾斜"政策来达到这一目的。在实施"工资倾斜"政策的情况下，企业员工为了能在本企业得到较高的工资，一般不愿意中途"跳槽"到其他企业去工作。然而，在实践中一些企业发现，用建立企业年金的方式激励他们为本企业长期工作可能更为有利。雇主为员工举办企业年金形成的养老金对员工来说是一笔延迟的工资支付，员工为了能在退休后得到足额的养老金，必须为这个企业一直工作到退休年龄。这样，企业的年金计划实际上就成了一种"隐蔽性合同"，达到提高企业人力资源质量，从而提高生产率的目的。因此，国外企业普遍举办企业年金计划。

    纵观全球各国的养老保险体系，大多数实行市场经济的国家都在推行企业年金制度。在美国，基本养老金相当于退休前平均工资的 40%，企业年金养老金约为30%，大约有70%的企业加入了企业年金计划；在德国、企业年金养老金相当于员工工资收入的15%，有1/3的企业参加了企业年金；在日本，有60%民营企业实行了企业年金制度。企业年金作为我国养老保险体系的重要组成部分，将成为人们老年生活的重要经济来源。而对那些生产经营状况较好、经济效益较为突出、民主管理基础较佳的企业来说、建立、健全企业年金基金、对吸引并保有优秀人才、强化本企业人力资源优势、确保本企业健康高效发展能起到重要作用。

    随着我国产业结构调整和体制改革的不断深入，特别是在加入WTO以后，外资和外企的大量进入使市场竞争更为激烈，我国企业要与外企同等竞争，很重要的一方面就是要与外企争夺人才。因此，加快发展企业年金制度，把员工人利益和对企业的贡献及经济效益紧密联系起来以增强企业凝聚力、竞争力显得更为必要与迫切。况且，企业年金制度已经成为国外企业普遍接受的一个国际惯例。我国企业改革发展要在遵照自身发展规律、量力而行的同时，大量借鉴国外成功经验包括企业年金制度的成功经验，发挥这一制度在企业人力资源管理方面的积极作用，促进企业的经营发展及至整个国民经济发展。

    三、探索中发展--我国企业年金制度推行的现状

    我国是一个劳动力过剩的国家，而在西方的企业年金是劳动力稀缺的产物，被当作企业薪酬福利的一部分，像英国企业年金的建立就是先于政府养老保障体系的。这也恰恰说明，目前我国必然是优势行业、企业首先建立企业年金，其后随着我国经济的发展会有越来越多的企业有能力建立该福利项目。从上海、浙江等地的实施情况看，一些中小企业在进行人力资源体系建设的过程中，已有建立企业年金的需求，然而它们凭自身力量还无法实现，但它们可以借助劳动保障部门和专业投资机构的服务与合作。在条件成熟的民营企业，也可逐步推行企业年金制度。事实上，在浙江、江苏、福建和广东的一些民营企业已经意识到建立企业年金制度的重要性，并已开始实施。另一方面，相应的税收优惠政策是企业年金发展的关键。企业年金计划是属于"自愿型"，没有税收的优惠，就不会有激励机制。通过税收优惠政策来鼓励，即在筹资阶段允许工资总额4%以内的，在成本中税前列支，对运营阶段产生的投资收益给予优惠，在领取养老金时免征个人所得税，但免税的养老金收入不应高于退休前的平均收入。

    企业年金运营得好坏将直接影响企业的发展和员工的未来生活；运营好的企业年金有助于减轻企业与个人的经济负担，提高企业竞争力；有助于加快社会保险基金的积累；有助于提高未来养老金给付标准。因此，商业性保险公司因拥有雄厚的长期资金的投资实力，丰富的养老金管理经验；专业的精算力量和年金业务管理及信息系统以及有效地控制企业管理成本等优势，为企业年金基金投资所青睐。随着养老体制改革的深入，一些保险公司自2000年以来推出了数款投资型团体养老保险。目前，保险公司的保险产品分为三类，传统型年金保险、投资连结型年金保险、分红型年金保险。例如，中国太平洋人寿保险公司近日在北京、上海、广州和深圳等城市相继推出众恒团体年金保险（万能型），它除了资金保底增值等功能外，增加了帐户转移、减保选择权、离职保险金等保险责任，更适合企事业单位为员工提供福利保障计划。

    目前，在国家政策引导之下，我国企业年金发展迅猛，已有越来越多条件成熟的单位为员工建立起企业年金制度。深圳市保险同业公会的调查说明，在人寿险中，商业补充养老保险即企业年金的预期购买率位居榜首。作为一种国家提倡引导的企业新兴福利工具，企业年金在中国必然有着美好的前景，在人力资源对于企业的重要性与日俱增的今天，它不失为一种有效而又对社会有巨大贡献的人力资源管理机制。

【作者：莫燕萱】  【出处：德宁在线 莫燕萱】

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